保險(xiǎn)的節(jié)稅優(yōu)勢(shì)，人們并不陌生，尤其是在壽險(xiǎn)銷售方面。節(jié)稅是保險(xiǎn)代理人說服客戶的重要手段。我國(guó)壽險(xiǎn)的節(jié)稅效果主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

一是人壽保險(xiǎn)繳費(fèi)環(huán)節(jié)免征個(gè)稅。與許多其他國(guó)家實(shí)施的稅法不同，中國(guó)的《個(gè)人所得稅法》將保險(xiǎn)賠償列為稅收優(yōu)惠，對(duì)人壽保險(xiǎn)支付環(huán)節(jié)不繳納個(gè)人所得稅。二、受益人的所得不視為繼承免征遺產(chǎn)稅，我國(guó)《保險(xiǎn)法》規(guī)定受益人的所得不視為繼承，因此對(duì)即將開征的遺產(chǎn)稅具有節(jié)稅作用；再次，中國(guó)免除人壽保險(xiǎn)現(xiàn)金價(jià)值產(chǎn)生的內(nèi)部收益利息稅，與其他金融資產(chǎn)不同，被保險(xiǎn)人的人壽保險(xiǎn)現(xiàn)金價(jià)值累積最終仍被視為第一項(xiàng)所列的免稅款項(xiàng)；最后，根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行規(guī)定》，國(guó)家免征一年以上個(gè)人保險(xiǎn)回扣的保險(xiǎn)公司營(yíng)業(yè)稅，也會(huì)給投保人帶來稅收優(yōu)惠的傳導(dǎo)效應(yīng)。此外，國(guó)家對(duì)可以稅前繳納的基本社會(huì)保險(xiǎn)項(xiàng)目的規(guī)定，為被保險(xiǎn)企業(yè)節(jié)省了企業(yè)所得稅。通過利用人壽保險(xiǎn)的福利，將社會(huì)保險(xiǎn)納入工資體系，增加稅前費(fèi)用金額。一個(gè)重要的節(jié)稅方式。此外，我國(guó)正在進(jìn)行社會(huì)保險(xiǎn)改革。隨著企業(yè)年金、商業(yè)人壽保險(xiǎn)等補(bǔ)充社會(huì)保險(xiǎn)的不斷銜接，不僅是個(gè)人，同時(shí)企業(yè)也將享受商業(yè)人壽保險(xiǎn)的節(jié)稅效果。因此吊車公司，利用壽險(xiǎn)對(duì)個(gè)人資產(chǎn)和企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行重新配置以達(dá)到節(jié)稅的操作空間很大吊車出租，引起了壽險(xiǎn)行業(yè)和稅收籌劃行業(yè)相關(guān)專業(yè)人士的關(guān)注。

然而，稅務(wù)籌劃者關(guān)注保險(xiǎn)的不僅是人壽保險(xiǎn)領(lǐng)域，還有財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)、責(zé)任險(xiǎn)甚至跨境保險(xiǎn)領(lǐng)域。人們?cè)缇鸵庾R(shí)到風(fēng)電企業(yè)稅收籌劃，利用財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)保費(fèi)的成本特性，可以通過保險(xiǎn)直接增加稅前支付金額來節(jié)省稅金。盡管這種理解被廣泛使用，但長(zhǎng)期以來，保險(xiǎn)一直被許多企業(yè)視為類似于非營(yíng)利性捐贈(zèng)的一種節(jié)稅方式，并沒有深入探討其真正的財(cái)務(wù)影響。事實(shí)上，保險(xiǎn)費(fèi)和預(yù)期的未來利益在精算上是等價(jià)的。也就是說，有一個(gè)可以在稅前支付的保費(fèi)。實(shí)際上，這意味著將來會(huì)有一個(gè)概率意義上的等價(jià)保險(xiǎn)索賠。營(yíng)業(yè)外收入。因此，財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)的保費(fèi)并不是憑空增加一筆支出，而是提前列出未來的支出。稅收籌劃者逐漸認(rèn)識(shí)到這種性質(zhì)對(duì)實(shí)踐的重要指導(dǎo)意義。

首先，它使保險(xiǎn)作為一種節(jié)稅方式比其他節(jié)稅方式更具優(yōu)勢(shì)。傳統(tǒng)上，人們通過對(duì)非營(yíng)利企業(yè)的捐贈(zèng)，減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，使公司現(xiàn)金流出直接流出，是公司價(jià)值的減少，只能通過社會(huì)公告的效果來彌補(bǔ)。 . 但是，保險(xiǎn)只是隨著時(shí)間的推移重新分配現(xiàn)金流，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看并不能減少企業(yè)的現(xiàn)金流。

其次，以“支出前”為特征的現(xiàn)金流再分配是否對(duì)節(jié)稅有影響，視情況而定。我國(guó)企業(yè)所得稅實(shí)行累進(jìn)稅制：年應(yīng)納稅所得額3萬(wàn)（含）以下的企業(yè)，稅率為18%；3萬(wàn)至10萬(wàn)（含）企業(yè)稅率為27%；對(duì)于雇員超過 100,000 人的企業(yè)稅率為 33%。從理論上講，它提供了一個(gè)復(fù)雜的證據(jù)，證明在累進(jìn)稅制下，保險(xiǎn)帶來的利益平滑具有節(jié)稅效果。直觀地說，如果“預(yù)付款”減少了當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額風(fēng)電企業(yè)稅收籌劃，則不會(huì)增加以后年度的應(yīng)納稅所得額。應(yīng)稅收入水平，則保險(xiǎn)可節(jié)省企業(yè)所得稅。然而，這種節(jié)省是比較長(zhǎng)期稅收總額的結(jié)果，而不是購(gòu)買保險(xiǎn)的年份。這是基于損失概率的節(jié)省，而不是絕對(duì)的節(jié)省。另外，更詳細(xì)的分析可以讓我們發(fā)現(xiàn)，即使收入平滑沒有使當(dāng)年和次年的收入跨級(jí)，也會(huì)起到延稅的作用，使納稅公司可以獲得上次減稅的時(shí)間價(jià)值。

現(xiàn)代企業(yè)資產(chǎn)的財(cái)產(chǎn)和負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)非常復(fù)雜，稅務(wù)規(guī)劃師需要具備較強(qiáng)的專業(yè)技能。他們不僅要了解資產(chǎn)本身的各種情況，還要了解所有相關(guān)的稅務(wù)和會(huì)計(jì)規(guī)定，更重要的是要了解相關(guān)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)和保險(xiǎn)情況。只有這樣，我們才能制定一個(gè)完整的稅收籌劃計(jì)劃，包括保險(xiǎn)。

（中國(guó)證券報(bào)）